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现将《宁夏回族自治区土地增值税征收管理实施暂行办法》印发给你们，请结合实际抓好落实。
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宁夏回族自治区土地增值税征收管理实施暂行办法
宁夏回族自治区土地征收管理办法
第一条为了进一步加强对土地增值税的征收管理，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称《条例》）和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》以及国家现行土地增值税有关规定，制定本办法。
第一条为了加强土地征收管理，规范土地征收程序及补偿安置行为，保障被征地农村集体经济组织、农民和其他权利人合法权益，促进经济社会高质量发展，根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国土地管理法实施条例》等法律法规，结合自治区实际，制定本办法。
第二条在宁夏回族自治区行政区域内凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人（以下简称纳税人），应当依照本办法缴纳土地增值税。
本办法所称转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。
本办法所称土地征收，是指县级以上人民政府为了公共利益需要，依照法定权限和程序将农民集体所有的土地征收为国家所有，并依法予以补偿安置的行为。
第三条土地征收及安置补偿应当遵循合法、合理、公平、公开原则，保障被征地权利人的知情权、参与权、监督权、申诉权，确保被征地农民及时足额获得补偿、得到妥善安置。
第三条土地增值税由转让房地产所在地的市、县（区）税务机关征收和管理。
第四条设区的市、县（市、区）人民政府是土地征收工作的责任主体，应当将土地征收所需经费纳入财政预算，将符合条件的被征地农民纳入社会保障体系，确保土地征收工作依法依规实施。
第四条纳税人应将房地产开发项目向主管税务机关办理土地增值税纳税登记，并按规定申报缴纳土地增值税。
县级以上人民政府自然资源、发展改革、民政、财政、人力资源社会保障、住房城乡建设、农业农村、林草等部门按照各自职责，做好土地征收的有关工作。
（一）从事房地产开发的纳税人，应在取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可证后10日内，向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》。
设区的市、县（市、区）人民政府组织自然资源、发展改革、民政、财政、人力资源社会保障、住房城乡建设、农业农村、林草等部门以及乡镇人民政府（街道办事处）制定征收土地工作方案，规范有序开展征收土地工作。
（二）房地产开发企业分批出售商品房的，可按月办理纳税申报，于次月15日内办理申报纳税，由被委托单位代征的，代征单位在办理房地产权属变更登记时凭市、县（区）税务机关审核凭单代收，并按月汇总后于次月10日前，向委托税务机关解报。
第五条设区的市、县（市、区）人民政府应当严格履行土地征收程序，依法及时公开土地征收相关信息。
（三）出售不同房屋类型的应按普通住房、非普通住房和其他类型房地产分别计算申报。
征收土地预公告、征地补偿安置公告、征收土地公告等需要公告和土地现状调查结果、土地补偿费用支付情况等需要公示的事项，应当通过有利于公众知晓的方式，在拟征收土地所在乡镇（街道）和村（社区）、村民小组范围内发布。
（四）对纳税人预售房地产所取得的收入，纳税人应在取得收入的次月15日内，向主管税务机关办理纳税申报手续，并按规定预缴土地增值税。
（五）对纳税人按照规定应进行土地增值税清算，纳税人应当在达到清算条件之日起90日内向主管税务机关办理清算手续，并结清税款。
第六条需要征收土地，设区的市、县（市、区）人民政府认为符合《中华人民共和国土地管理法》第四十五条规定的，应当按照本办法第五条规定及时发布征收土地预公告。
（六）房地产开发企业以外的纳税人转让房地产的，应当从签订房地产转让合同之日起7日内办理纳税申报。
第五条纳税人转让房地产座落地在2个或2个以上市、县（区）区域的，应按房地产坐落地分别向当地主管税务机关申报纳税。
自征收土地预公告发布之日起，任何单位和个人不得在拟征收范围内抢栽抢建。
第六条纳税人办理纳税申报和房地产项目清算申报时须提交下列证件和资料：
第七条征收土地预公告发布后，设区的市、县（市、区）人民政府应当组织自然资源、财政、农业农村、林草等部门以及乡镇人民政府（街道办事处），召集拟征收土地的所有权人、使用权人等相关权利人开展拟征收土地现状调查，查明拟征收土地的位置、权属、地类、面积以及农村村民住宅、其他地上附着物和青苗等的权属、种类、数量等情况，调查结果应当由拟征收土地所有权人、使用权人以及参与土地现状调查的各方共同签字确认。
第八条拟征收土地的所有权人、使用权人应当及时参加现场调查、清点、确认；
权利人既不参加现场调查也不委托他人的，或者到场参加调查但不签字确认的，参加调查的单位如实记录现场调查结果，共同签字确认，并对调查结果妥善保管。
土地现状调查结果应当按照本办法第五条规定及时公示，并载明异议反馈渠道和复核单位，公示时间不少于五个工作日。
（六）房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况；
权利人对拟征收土地现状调查结果有异议的，应当在公示期内提出复查申请，有关部门应当在收到复查申请之日起十个工作日内将复核结果书面告知申请人。
（七）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料；
第九条设区的市、县（市、区）人民政府应当组织开展拟征收土地社会稳定风险评估，对拟征收土地的社会稳定风险状况进行综合研判，形成评估报告并按规定备案。
（八）纳税人委托税务师事务所审核鉴证的房地产清算项目，应报送税务师事务所出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》；
评估结果应当由设区的市、县（市、区）人民政府盖章确认，作为申请征收土地的重要依据。
（九）市、县（区）税务机关规定需要提供的其他房地产开发项目资料。
社会稳定风险评估应当有被征地的农村集体经济组织及其成员、村民委员会和其他利害关系人参加。
第七条纳税人在房地产开发项目全部竣工结算前取得转让收入的，应按规定按月预缴土地增值税；
第十条设区的市、县（市、区）人民政府应当依据土地现状调查情况和社会稳定风险评估结果，组织自然资源、财政、人力资源社会保障、农业农村、林草等有关部门以及乡镇人民政府（街道办事处），依法依规拟订征地补偿安置方案，并按本办法第五条规定及时发布征地补偿安置公告。
待该项目具备条件或全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。
征地补偿安置公告应当同时载明办理补偿登记的方式和期限、异议反馈渠道、申请听证权利和渠道等内容。
对按规定列入市、县政府公共租赁住房、配售型保障性住房、经济适用房、城市和国有工矿棚户区改造（包括城中村改造、城市危旧房改造）安置住房等保障性住房预征率为0%；
第十一条过半数被征地农村集体经济组织成员认为拟定的征地补偿安置方案不符合法律法规规定的，设区的市、县（市、区）人民政府应当组织召开听证会。
设区的市、县（市、区）人民政府应当根据法律法规的规定和听证会等情况确定是否修改征地补偿安置方案，认为需要修改的，修改后的征地补偿安置方案按原公告的范围和方式重新公告，公告时间不少于十个工作日。
第十二条拟征收土地的所有权人、使用权人应当在征地补偿安置公告规定的期限内，持不动产权属证明等材料办理补偿登记。
拟征收土地的所有权人、使用权人不能到场办理补偿登记的，可以书面委托他人办理。
预售房地产所取得收入包括转让土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的货币收入、实物收入和其他一切经济收益。
未在规定期限内登记的，根据公示的土地现状调查结果确定其登记补偿内容。
第八条纳税人符合下列条件之一的，按规定进行土地增值税的清算。
第十三条设区的市、县（市、区）人民政府应当根据土地补偿登记结果组织有关部门测算和落实土地征收补偿安置费和拟征地农民社会保障费等相关费用，并保证足额到位，专款专用。
（一）符合下列条件之一的，纳税人按规定应进行土地增值税清算：
土地征收补偿安置费用包括土地补偿费、安置补助费以及所涉及的农村村民住宅、其他地上附着物和青苗等补偿费用、因征收造成的搬迁和临时安置费等。
拟征地农民社会保障费用的筹集、管理和使用，按照自治区有关规定执行。
（二）符合下列条件之一的，主管税务机关按规定可要求纳税人进行土地增值税清算：
第十四条设区的市、县（市、区）人民政府征地补偿安置方案确定后，应当组织有关单位依法与拟征收土地的所有权人、使用权人签订征地补偿安置协议。
1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
其中，与拟征收土地的所有权人签订协议比例应当达到100%，与拟征收土地的使用权人签订协议比例不得低于90%。
对个别确实难以达成征地补偿安置协议的，设区的市、县（市、区）人民政府应当在申请征收土地时如实说明具体情况，并保障其合法权益。
3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，应在办理注销登记前进行土地增值税清算；
征收土地涉及农村村民住宅的，应当在征地补偿安置协议中单独予以说明。
土地增值税具体清算方法应按国家税务总局印发的《土地增值税清算管理规程》（国税发〔2009〕91号）规定执行。
第十五条设区的市、县（市、区）人民政府依法完成征收土地预公告、土地现状调查、社会稳定风险评估、征地补偿安置公告及听证、补偿登记、征地补偿安置协议签订等前期工作，并落实土地征收补偿安置费和被征地农民社会保障费等相关费用后，方可向有批准权的人民政府提出征收土地申请。
第九条土地增值税以市、县（区）人民政府所属住房城乡建设、房管等部门审批（备案）的纳税人房地产开发项目为单位进行清算；
设区的市、县（市、区）人民政府应当对征收土地程序的合法性以及申请报批材料的真实性负责。
第十六条有批准权的人民政府应当对为了公共利益确需征收土地的情形以及是否符合法定程序进行审查，重点审查以下内容：
对房地产开发项目中同时包含普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产的应分别计算增值额，并依据增值率计算缴纳土地增值税。
（一）是否符合《中华人民共和国土地管理法》第四十五条规定的情形；
第十条普通住宅的具体标准，由自治区财政厅、宁夏税务局会同自治区住房城乡建设厅制定并定期发布实行。
（二）是否符合国民经济和社会发展规划、国土空间规划、专项规划，以及国民经济和社会发展年度计划和土地利用年度计划；
第十一条对纳税人报送的土地增值税清算纳税资料，主管税务机关受理后应在90日内及时组织清算审核。
清算审核包括案头审核和实地审核，审核时应对纳税人报送的清算纳税资料进行数据、逻辑和计算的准确性、客观性、真实性以及合理性等进行审核，清算审核同意后应出具清算审核报告，并及时通知纳税人进行税款缴纳；
（四）是否依法足额落实土地补偿安置费和被征地农民社会保障费等相关土地征收费用；
对纳税人报送的土地增值税清算纳税资料，经主管税务机关清算审核发现问题较多的，主管税务机关可进行风险评估或经上级主管税务局批准后推送税务稽查局进行专项稽查。
（五）是否符合现行有效的建设用地控制标准和节约集约用地标准；
（二）房地产开发成本实际发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
第十七条除国家和自治区重大基础设施项目外，设区的市、县（市、区）人民政府应当自征收土地预公告发布之日起两年内提出征收土地申请；
（三）房地产开发项目实际发生的销售费用、管理费用、财务费用。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
其他房地产开发费用，按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%计算扣除。
第十八条征收土地申请经依法批准后，设区的市、县（市、区）人民政府应当自收到征地批准文件之日起十五个工作日内，按照本办法第五条规定及时发布征收土地公告。
凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%计算扣除。
全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。
第十九条对签订征地补偿安置协议的，设区的市、县（市、区）人民政府应当在土地征收公告发布之日起六十日内，组织有关部门按照征地补偿安置协议，将土地补偿费、安置补助费及时足额拨付至被征地农村集体经济组织和农民账户，将农村村民住宅及其他地上附着物和青苗等补偿费用及时足额拨付至其所有权人账户，将搬迁、临时安置费用及时足额拨付至搬迁人、被安置人账户。
被征地农民社会保障费用应当按照有关规定足额拨付至当地社会保障资金专户。
第二十条对个别未签订征地补偿安置协议的，设区的市、县（市、区）人民政府应当依据征地补偿安置方案和征地补偿登记结果，自收到征地批准文件之日起三十日内作出征地补偿安置决定。
征地补偿安置决定应当载明土地征收批准情况、土地使用权人的基本情况、争议的主要事实和理由、补偿安置的内容、补偿决定的依据以及救济方式、交出土地期限、腾退房屋及其他地上附着物期限等内容。
扣除房地产开发成本、费用及与转让房地产有关的税金，需提供合法有效凭证；
对征地补偿安置决定不服的，当事人可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第二十一条土地征收补偿安置费用和社会保障费用足额拨付到位后，设区的市、县（市、区）人民政府应当督促被征收土地的所有权人、使用权人按照征地补偿安置协议的约定或征地补偿安置决定的规定交出土地、腾退房屋及其地上附着物。
第十三条土地增值税一般应按查账方式征收，但对纳税人有以下情形之一者税务机关可按有关规定核定其应纳税额：
未足额拨付到位的，不得要求被征收土地所有权人、使用权人交出土地、腾退房屋及其他地上附着物。
（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
对未按规定交出土地、腾退房屋及其他地上附着物的，由设区的市、县（市、区）人民政府书面催告当事人履行义务后，按规定作出责令限期退出决定，并告知权利救济渠道。
在法定期限内不申请行政复议又不提起行政诉讼，也不交出土地、腾退房屋及其他地上附着物的，由作出有关决定的人民政府依法申请人民法院强制执行。
（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
（四）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；
第二十二条征收农用地的土地补偿费、安置补助费标准按照自治区人民政府制定的区片综合地价确定；
征收集体建设用地、未利用地及农村村民住宅、其他地上附着物和青苗费标准按照自治区人民政府有关规定执行。
（六）转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的。
第二十三条征收土地涉及农村村民住宅，应当尊重农村村民意愿，遵循先补偿后搬迁、居住条件有改善的原则，依法依规执行相关程序。
第二十四条建立被征地农民就业保障制度，将符合条件的被征地农民纳入困难群体就业援助范围予以帮扶。
第十四条对纳税人转让房地产、建筑物价格符合《条例》第九条规定情形之一者需要按照房地产交易评估价格为依据计算征收土地增值税。
设区的市、县（市、区）人民政府应当采取措施，向有就业意愿和培训需求的被征地农民提供职业技能培训；
房地产交易评估价格管理办法由宁夏税务局另行制定，并且由所在地主管税务机关按规定方法确认计税依据征收土地增值税。
具备条件的，应当安排一定的公益岗位，扶持被征地农民就业。
第十五条纳税人办理房地产权属转移手续必须在缴纳土地增值税后，凭税务机关的完税证明办理房地产权属变更手续；
鼓励、支持被征地农民自主创业，符合条件的被征地农民在贷款等方面享受城镇失业居民的优惠待遇。
按规定免征土地增值税的，可凭税务机关出具的有关免征土地增值税证明文件办理房地产权属变更手续。
住房城乡建设、自然资源管理部门应当定期向同级税务部门提供房地产开发、销售有关资料，并协助税务部门依法征收土地增值税。
第二十五条自治区人民政府自然资源主管部门应当会同财政、人力资源社会保障、农业农村、林草等有关部门加强土地征收工作的监督检查。
第十六条纳税人应按照本办法规定的申报期限、预征期限和清算期限缴纳土地增值税，对未按规定期限缴纳税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，从限定缴纳税款期限届满的次日起加收滞纳金。
第二十六条设区的市、县（市、区）人民政府应当按照档案管理有关规定，将实施土地征收、补偿安置等过程中形成的文字、图表、照片、单据等档案资料整理归档并保存，确保土地征收过程中所有行政行为有据可查。
第十七条纳税人违反本办法规定的，或者不如实申报房地产交易额及规定扣除项目金额，造成少缴或未缴税款的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处罚。
第二十七条设区的市、县（市、区）人民政府要加强土地征收工作管理，土地征收补偿安置费用和社会保障费用应当专账核算、专款专用，任何单位和个人不得侵占或者挪用。
对土地征收材料弄虚作假、未依法依规开展土地征收的，依据相关法律法规严肃追究责任人责任。
2025年1月1日至本办法施行前土地增值税有关事宜，按照本办法执行。
第二十八条自治区人民政府自然资源主管部门和设区的市、县（市、区）人民政府依据《中华人民共和国政府信息公开条例》有关规定，依法通过宁夏征地信息公开查询系统、当地政府门户网站公开土地征收信息。
《宁夏回族自治区土地增值税征收管理实施暂行办法》（宁政发〔2015〕43号）同时废止。
第二十九条被征收土地的土地所有权人、土地使用权人等相关权利人对自治区人民政府征收土地批复文件不服，向自治区人民政府申请行政复议的，自治区人民政府自然资源主管部门是答复主体，具体由设区的市、县（市、区）人民政府承办。
第三十条自治区征收土地操作规范以及自治区征收土地预公告、土地现状调查表、征地补偿安置协议、征收土地公告、征地补偿安置决定等示范文本，由自治区人民政府自然资源主管部门制定。
政策解读：《宁夏回族自治区土地增值税征收管理实施暂行办法》政策解读
第三十一条本办法自2025年11月1日起施行，有效期至2030年10月31日。
政策解读：《宁夏回族自治区土地征收管理办法》政策解读