各设区市科技局、财政局、税务局，平潭综合实验区社会事业局、财政金融局、税务局：为更好地激励和支持企业技术创新，根据《财政部国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）《科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号）和《财政部税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）等有关规定，结合我省实际，特制定本意见。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：
一、本意见适用于本省申报企业研究开发费用税前加计扣除的居民企业（以下简称企业）。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，为进一步贯彻落实《中共中央 国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》精神，更好地鼓励企业开展研究开发活动（以下简称研发活动）和规范企业研究开发费用（以下简称研发费用）加计扣除优惠政策执行，现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下：
二、企业研究开发费用加计扣除项目鉴定（以下简称研发项目鉴定）范围：税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的、需要科技部门出具鉴定意见的项目。
对企业承担的省部级（含）以上科研项目，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要进行鉴定。
本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
三、研发项目鉴定部门：市级（含）以上科技部门组织专家或委托第三方评价机构进行鉴定。
四、研发项目鉴定内容：项目是否属于《财政部科技部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定的研究开发活动。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
主管税务机关对有异议的研发项目（含以前年度备案享受优惠的项目），向所在县（市、区）科技部门出具转请对研究开发项目进行鉴定文书（附件1），及时送所在地县（市、区）科技部门，并向企业出具《税务事项通知书》（附件2）。
县（市、区）科技部门在收齐申报材料后10个工作日内将项目鉴定资料送鉴定部门进行鉴定。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
鉴定部门收到鉴定材料后应及时组织专家，采取会议或网络鉴定方式进行鉴定。
鉴定专家组应由3名以上相关领域的产业、技术、管理等专家组成。
企业应保证提供的研究开发活动资料的真实性、准确性和完整性，并承担相应责任。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
专家组出具专家鉴定意见，负责鉴定的部门审核专家意见，出具《企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定意见书》（附件3）。
鉴定部门应在收齐鉴定材料起30个工作日内完成项目鉴定，并通过原渠道将鉴定意见反馈税务部门。
4.主管税务机关收到鉴定意见书后，在5个工作日内向企业告知鉴定结果。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
六、对鉴定结果有异议的复核程序：1.税务部门对设区市科技部门的鉴定结果有异议的，由设区市税务部门归集并呈报省级税务部门，再由省级税务部门转请省级科技部门出具复核意见。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
2.省级科技部门组织专家对鉴定结果进行复核，其复核结论为最终鉴定意见。
七、研发项目鉴定所需资料和提交方式：以下资料除第1项由税务部门提交外，其他资料一式三份，由企业直接向科技部门提交。
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。
1.税务部门转请对研究开发项目进行鉴定文书（附件1）；
此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
3.企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
4.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
5.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
8.鉴定部门要求的其他资料，如研究成果报告、知识产权证书或申报文件、新产品或新技术证明（查新）材料、检测报告等。
企业应在收到《税务事项通知书》的10个工作日内，将研发项目鉴定所需资料报送其在所在地的县（市、区）科技部门。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
因不可抗力等特殊情况，无法及时提供的，经企业向其在所在地的县（市、区）科技部门申请，可适当延长，但最长不得超过30个工作日。
县（市、区）科技部门应当在5个工作日内作出是否延长的决定，并将情况同时函告同级税务机关。
1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
八、鉴定部门开展研发项目鉴定，不得向企业收取任何费用，所需要的工作经费由同级财政部门纳入部门经费预算给予保障。
委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
九、鉴定部门履行下列职责：1.决定鉴定方式，确定鉴定的组织形式及遴选鉴定专家，并在规定期限内组织完成项目鉴定工作；
委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。
如有明显偏差和重大缺陷，可责成原鉴定专家组补充鉴定和评价；
2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。
十、鉴定专家应具备中、高级职称，具有较高的专业知识水平和实践经验，熟悉相关领域发展状况。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；
专家在鉴定过程中应恪守职业道德，坚持独立、客观、公正、科学的原则开展项目鉴定工作。
房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；
参与鉴定人员应按照有关保护知识产权的规定和办法执行。
工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
十一、税务主管机关在履行对企业享受研发费用税前加计扣除政策后续管理过程中，要增强服务意识，简化管理方式，优化操作流程，依据相关政策及管理规定，强化有关事项的事前、事中、事后管理和服务，注重提高办事效率，不能以转请项目鉴定替代部门核查工作，避免增加企业负担。
税务主管机关转请鉴定的项目应是对财税〔2015〕119号文规定的企业研发活动难以辨析、确实需要通过专家鉴定的异议项目。
1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；
对于申报材料不全等形式审查不通过的，应由税务主管机关通知企业补全后认真甄别，不能直接列入异议项目。
同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
转请鉴定文书应当列明异议理由，未列明异议理由或理由说明不清楚的，科技部门可不予受理。
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
十二、各设区市税务、科技部门应按职责做好年度企业享受加计扣除税收优惠情况及研发项目鉴定情况的统计，在每年度9月底前将统计结果相互通报，同时将统计情况报省级主管部门。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
十三、各级科技、财政和税务部门要建立工作协调机制，切实加强落实企业研发费用加计扣除政策的事前事中事后管理和服务，引导企业规范研发项目管理和费用归集，确保政策落实、落细、落地。
十四、各级科技、财政和税务部门要通过各种方式为企业提供研发项目管理和研发费用归集等政策宣传、辅导等服务，切实加大政策落实力度。
要督促广大科技型中小企业按照《科技型中小企业评价办法》（国科发政〔2017〕115号文件印发）规定，到“全国科技型中小企业信息服务平台”进行自主评价和登记，及时取得登记编号，确保纳税人政策落实“应享尽享”。
十五、各设区市在落实企业研发费用加计扣除政策过程中出现的问题以及意见和建议，及时报省科技厅政策法规处、国家税务总局福建省税务局企业所得税处。
各设区市科技、财政和税务部门加强沟通协调，可结合本地区工作实际，制定具体实施细则。
附件：1.XX税务局关于转请对研究开发项目进行鉴定的函（样式）
3.企业研究开发费用税前加计扣除项目鉴定意见书（样式）
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）》为准，并随之更新。
1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。
3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。
企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。
4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。
5.税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。
《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）和《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）同时废止。