各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：
为协助做好2026年企业研究开发费用加计扣除政策贯彻落实工作，根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）和《福建省科学技术厅福建省财政厅国家税务总局福建省税务局关于福建省企业研究开发费用税前加计扣除异议项目鉴定的指导性意见》（闽科政〔2018〕15号），我局现组织开展2026年企业研发费用加计扣除税务机关有异议项目的鉴定工作，具体事项通知如下：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，为进一步贯彻落实《中共中央 国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》精神，更好地鼓励企业开展研究开发活动（以下简称研发活动）和规范企业研究开发费用（以下简称研发费用）加计扣除优惠政策执行，现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下：
福州市各级税务机关有异议的企业研发费用加计扣除项目，包括3年追溯期内的项目（简称：研究开发项目）。
本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
省部级（含）以上科研项目及以前年度已鉴定的跨年度研发项目无须再鉴定。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；
1．企业持主管税务机关出具的《税务事项通知书》，在规定时限内向所得税归属地科技主管部门提出鉴定申请，逾期视为放弃异议鉴定，或于下一年度提请鉴定。
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
2．县区科技主管部门根据税务机关出具的《关于转请对研究开发项目进行鉴定的函》（须有税务机关发文函号）受理研发项目鉴定申请。
不在市税务局提供的有异议项目清单（另发）中的申请鉴定项目，转请鉴定文书未列明异议理由或理由不清的，以及研发项目名称与《关于转请对研究开发项目进行鉴定的函》（税务机关出具）不一致的，县区科技主管部门有权不予受理，并复函县区税务局。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
3．项目鉴定材料（含汇总表，表格另发）由县区科技主管部门集中报送。
4．市科技局将组织同行技术专家进行鉴定，专家鉴定意见将经由县区科技主管部门反馈给转请鉴定税务机关。
对市科技局鉴定结果有异议的，由税务机关逐级上报省国税局，转请省科技厅进行最终鉴定。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
5.研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
7.委托、合作研究开发项目须附经福州市技术市场等经授权技术合同登记机构登记的技术合同
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。
8．其他佐证资料（根据项目技术类别、研发进度选报）：如研究成果报告、知识产权证书或申报文件、新产品或新技术证明（查新）材料、检测报告等
此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
企业申请鉴定材料一份，按项目顺序装订并提供目录（项目鉴定材料按项目封装，不得使用塑料夹条装订，不另加封面）
2.各县区将申报材料及《关于转请对研究开发项目进行鉴定的函》（税务机关出具）复印件和《福州市企业研发费用加计扣除异议项目申请鉴定确认汇总表》（盖公章）后按以下时间表报送至是市情报所科技咨询部(东部办公区3号楼4层428会议室）。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
《福州市企业研发费用加计扣除异议项目申请鉴定确认汇总表》（盖公章）的扫描件及电子版请于8月25日前发送到邮箱fz83960826@163.com。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。
2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；
房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；
工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；
同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）》为准，并随之更新。
1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。
3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。
企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。
4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。
5.税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。
3.福州市企业研发费用加计扣除异议项目申请鉴定确认汇总表
《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）和《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）同时废止。