各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，为进一步贯彻落实《中共中央 国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》精神，更好地鼓励企业开展研究开发活动（以下简称研发活动）和规范企业研究开发费用（以下简称研发费用）加计扣除优惠政策执行，现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下：
为贯彻落实《工业和信息化部国家发展和改革委员会财政部国家税务总局关于开展2024年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作有关事项的通知》（工信部联通装函〔2025〕64号）和《江苏省工业和信息化厅江苏省发展和改革委员会江苏省财政厅国家税务总局江苏省税务局关于开展2024年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知》（附件1）精神，做好我市2024年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作，现就相关事项通知如下：
本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
（一）申报企业生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统（详见财政部、税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部公告2023年第44号的附件《先进工业母机产品基本标准》）（附件2）的工业母机企业；
（二）2024年度申请优惠政策的企业具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系的先进工业母机产品研究开发人员月平均人数占企业月平均职工总数的比例不低于15%；
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；
（三）2024年度申请优惠政策的企业研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于5%；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
（四）2024年度申请优惠政策的企业生产销售本通知规定的先进工业母机产品收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于60%，且企业收入总额不低于3000万元（含）。
申报企业应于2025年3月31日前登录网站申请，并生成纸质文件加盖企业公章，连同必要佐证材料（电子版、纸质版）报各区（开发区）工业和信息化主管部门。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
已列入2023年清单的企业，拟继续申请进入2024年清单，须重新提交《享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业提交材料清单》（附件3）中第2、3、6、8项，其余项若有变化请一并提交。
各区（开发区）工信部门根据企业申报材料（附件4），对企业申报信息进行严格初核推荐后，于4月1日前将加盖单位公章的推荐函、初核通过名单（附件4）及企业申报材料（电子版1份、纸质版3份）报送至市工业和信息化局。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
（一）请各区（开发区）工信部门做好宣传发动，组织符合条件的企业应报尽报，并做好审核把关。
（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
申报企业对所提供材料和数据的真实性负责，并签署承诺书，承诺申报出现失信行为，接受有关部门按照法律、法规和国家有关规定处理。
（二）各区（开发区）工信部门会同发改、财政、税务部门对列入清单内企业加强日常监管。
在监管过程中，如发现企业存在以虚假信息获得减免税资格，应及时联合核查，并联合报送市工业和信息化局。
（三）列入清单的企业在下一年度企业所得税预缴申报时，可自行判断是否符合条件，如符合条件，在预缴申报时可先行享受优惠；
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
年度汇算清缴时，如未被列入2025年度清单，按规定补缴税款，依法不加收滞纳金。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
（联系方式：装备工业一处，025-68788889）
1.江苏省工业和信息化厅江苏省发展和改革委员会江苏省财政厅国家税务总局江苏省税务局关于开展2024年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作的通知
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。
此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
3.享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业提交材料清单
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
主办单位：南京市工业和信息化局支持单位：南京市城市数字治理中心
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
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6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。
2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；
房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；
工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；
同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）》为准，并随之更新。
1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。
3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。
企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。
4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。
5.税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。
《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）和《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）同时废止。