各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：
各区（县、市）经信局、财政局，各管委会经信部门、财政局，开发区数字经济局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，为进一步贯彻落实《中共中央 国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》精神，更好地鼓励企业开展研究开发活动（以下简称研发活动）和规范企业研究开发费用（以下简称研发费用）加计扣除优惠政策执行，现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下：
为加大对我市软件产业培育支持力度,加快推进我市软件产业高质量发展，根据《宁波市软件产业突破提升发展行动方案》（甬制造业办〔2024〕8号），宁波市经济和信息化局、宁波市财政局研究制定了《宁波市推进软件产业高质量发展专项政策意见》。
本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
宁波市制造业高质量发展（数字经济发展）领导小组办公室
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
为深入贯彻国家软件发展战略，全面落实工信部、省软件和信息技术服务业“十四五”发展规划部署，加速形成软件新质生产力，推动我市软件产业高质量发展，特制定本意见（以下简称“专项政策意见”）。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
重点发展研发设计、生产控制、经营管理、工业互联网平台等工业软件。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
推进双跨、行业级、企业级、园区级等工业互联网平台、轻量化工业APP协同发展，积极培育企业“智改数转”服务总包商。
（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
发展壮大新能源和智能网联汽车、智能家电、高端装备、智能终端、人形机器人等重点领域的嵌入式软件。
迭代升级港航物流、金融贸易、医疗教育、智慧城市等特色行业应用软件。
推动文旅商贸、养老居家、餐饮娱乐、共享经济等信息消费领域的新技术、新产品、新模式、新业态快速发展。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
推动云计算、大数据、人工智能、区块链、物联网、5G等新一代信息技术在重点行业领域创新应用和平台化发展。
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。
加快6G、量子信息、类脑智能、大模型、元宇宙、数字孪生等前沿领域的新兴技术软件研发和应用。
此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
支持软件和信息技术服务业重点领域企业发展，对列入市级软件“名企”的软件企业开展产业发展、技术研发、融合应用、金融支持、人才服务等方面的综合性扶持。
对上述软件企业上年度营收增速超过20%，且上年度研发投入占营业收入比重超过10%的软件企业，根据营收规模及增速、研发投入等主要业务指标，按进档补差原则给予600万元分档补助，补助资金主要用于企业产品开发。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
对首次列入国家鼓励的重点规上软件企业的，给予200万元的一次性奖励。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
鼓励国家级制造业单项冠军企业、国家级专精特新“小巨人”企业、国家级电子商务示范企业、宁波市上市企业、宁波市制造业“大优强”培育企业、央企，发挥行业龙头企业在工业等应用场景优势、研发支撑优势和资金优势，投资设立独立的软件企业（持股20%以上），该类软件企业自注册之日起3年内首次纳入规上软件企业库的，且在甬缴纳社保人数达到20人以上，按上规入库年度营收规模，给予300万元分档补助。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
支持基础软件、工业软件（嵌入式软件）、新兴技术软件领域的创新项目在甬孵化落地，对符合条件的软件企业给予天使基金投资。
对在工信部、市政府支持的全国性赛事中获奖的项目团队，对符合条件的在甬落户软件企业给予的天使基金投资。
1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
对引进、培育的基础软件、工业软件(嵌入式软件)、新兴技术软件领域的重大企业（项目）按规定给予支持，优先采用“拨改投”方式给予支持。
委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。
2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
面向制造业“智改数转”、数字宁波建设等重点细分领域，通过“揭榜挂帅”等方式，鼓励软件企业牵头组建创新联合体，推进软件产品研发和应用。
4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。
每年择优支持一批攻关项目，对于攻关牵头单位给予300万元分档支持。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；
房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；
对牵头承担国家软件攻关项目的，根据国拨资金拨付情况，给予不超过1:1资金奖励，且两级财政资金补助总额不超过项目总投额的50%。
工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；
对软件企业、行业协会主持制（修）订软件领域国家、行业、地方标准的，按照《宁波市标准化补助经费管理办法》施行；
同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
主持制（修）订软件领域团体标准的软件企业（起草单位中位列企业排名第一的），给予10万元的补助。
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
对首次通过CSMM（软件能力成熟度评估）四级、五级的软件企业，依据相应证书一次性给予20万元、30万元补助。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
对首次通过CMMI（软件能力成熟度模型集成）四级、五级的软件企业，依据相应证书一次性给予40万元、50万元补助。
鼓励软件企业聚焦基础软件、工业软件(嵌入式软件)、新兴技术软件领域发布自主技术开源项目。
对软件企业发起的开源项目根据项目影响力、社区活跃度、代码活跃度、团队健康度以及流行趋势等综合绩效，分阶段给予150万元补助。
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）》为准，并随之更新。
鼓励园区(楼宇)以软件产业为主导方向，加大软件企业引培、人才集聚、生态构建，创建市级软件园区（楼宇）。
对被认定为市级软件园区和市级软件楼宇的，分别一次性给予园区（楼宇）运营主体200万、100万元的奖励，对年度考核获评优秀的园区、楼宇，分别给予100万、50万奖励。
1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
支持有条件的市级软件园区申报省级软件名园和中国软件名园。
2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。
3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。
企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。
推动市天使投资基金组建成立市场化软件产业子基金，加大对早期孵化类软件企业支持；
4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。
发挥政府产业基金、国资平台重要作用，联动核心集聚区和重点软件园区等，推动组建软件产业子基金，加大对成长期软件企业发展的支持。
5.税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。
《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）和《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）同时废止。
支持企业加大研发投入，加快产品迭代升级和市场推广应用。
对入选工信部软件、新一代信息技术及数据安全（网络安全）领域的优秀软件产品（解决方案）的软件企业，给予50万元的一次性奖励。
对认定为国内、省内首版次软件产品的企业，分别给予50万元、30万元的分档奖励。
鼓励企业投保首版次软件产品，对投保省级及以上首版次软件产品且保费率不超过2%的，按照不超过保费金额的80%、最高200万元给予补助。
已经享受国家保险补贴政策的，不重复享受市级财政保险补助。
（责任部门：市经信局、市委金融办、宁波金融监管局）
依托甬江人才工程，支持市外软件人才来甬创新创业，加大对软件和信息服务业领域双创人才项目、双创团队项目、资本引才团队项目的支持力度，对入选的项目给予相应的资助。
支持市场化主体联合高校、企业开展集人才实训、创新创业、产业孵化、人才对接等功能一体化的创新基地打造，按照“揭榜挂帅”的形式每年遴选不超过2个项目，根据年度培训软件行业人数、项目孵化招引数量、人才留甬数量等综合评估结果，择优遴选给予项目牵头方2000万元、1000万元的分档支持，其中50%资金用于对基地内孵化项目的“拨改投”股权投资。
围绕软件开发及创新应用、开源生态培育、数据安全等重点领域，对举办程序员节等具有重要影响力的赛事、对接、沙龙等活动给予支持。
（十六）专项政策意见所指的软件企业，是遵从国家软件和信息技术服务业统计制度中的行业定义，按照统计部门、经信部门要求开展软件业统计工作的企业。
政策条款中所指的规上软件企业指纳入国民经济行业（64、65大类）核算的企业。
（十七）专项政策意见中所指“研发投入”政策口径，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）及有关文件规定执行。
（十八）专项政策意见中所涉及的同一企业（项目）获得市经信局其他同类性质政策支持的，按照“从高不重复”原则奖励。
（十九）涉及时间界定的项目，以相关文件印发日期为准。
坚持预算法定原则，严格执行人大批准的预算，严禁超预算、无预算安排支出。
严控预算追加，坚决禁止违反预算规定乱开口子，新的增支原则上通过以后年度预算安排；
执行中新增急需支出，按新增项目审核流程办理，资金优先通过部门现有预算调剂解决。
（二十一）专项政策意见由市经信局和市财政局负责解释。
（二十二）专项政策意见自发布之日起施行，施行日期至2026年12月31日止。
2023年1月1日以来，符合本意见中相关补助政策的均可享受。