各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：
为贯彻落实《杭州市人民政府印发关于进一步推动经济高质量发展若干政策的通知》（杭政函〔2024〕16号）《杭州市人民政府办公厅关于印发强化企业科技创新主体地位加快科技企业高质量发展若干措施的通知》（杭政办函〔2023〕78号）等政策意见，激发企业创新投入内在动力，我局研究制定了《杭州市加大企业研发费用投入财政补助实施细则》，现印发给你们，请遵照执行。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定，为进一步贯彻落实《中共中央 国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》精神，更好地鼓励企业开展研究开发活动（以下简称研发活动）和规范企业研究开发费用（以下简称研发费用）加计扣除优惠政策执行，现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下：
本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；
为贯彻落实《杭州市人民政府印发关于进一步推动经济高质量发展若干政策的通知》（杭政函〔2024〕16号）《杭州市人民政府办公厅关于印发强化企业科技创新主体地位加快科技企业高质量发展若干措施的通知》（杭政办函〔2023〕78号）等政策意见，激发企业创新投入内在动力，制定本细则。
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。
一、本细则实施对象是指依法登记注册的、并经市级以上科技部门等认定有效的各类科技型企业（包括但不限于国家、省、市科技型中小企业、高新技术企业，统称“科技型企业”），以及市级总部企业（统称“总部企业”，下同）；
财政补助是指市财政科技发展专项资金安排，用于引导和鼓励企业增加研发费用投入的专项补助。
二、企业研发费用是指企业开展研发活动中实际发生的相关费用。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
企业研发费用由企业按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）等有关文件规定归集。
三、企业研发费用投入财政补助采取事后补助方式，获得财政补助的企业研发费用投入为企业自有资金投入部分，不包含各级财政性资金。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
计算财政补助的企业研发费用投入额以该企业在年度企业所得税汇算清缴中申报享受研发费用加计扣除税收政策的研发投入金额为依据。
（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
四、获得研发费用投入财政补助的企业须同时满足以下条件：
（一）企业研发领域符合国家重点支持的高新技术领域、战略性新兴产业领域，符合浙江省打造互联网+、生命健康、新材料三大科创高地和杭州市重点发展的智能物联、生物医药、高端装备、新材料、绿色能源等五大产业领域。
（二）企业经营满2个完整会计年度以上，企业自主创新活跃，研发项目管理规范，财务核算健全，按规定范围列支、归集研发费用并单独建账。
其中，规上企业的研发费用投入应同时在企业统计报表系统正常反映。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
（三）企业运行正常，经济、科技、安全、环保领域等均无重大违规行为，且企业和企业负责人未列入严重失信名单。
5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。
1.经营规模符合国家科技型中小企业认定标准的企业。
此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
补助对象为当年研发费用投入额较上年增量200万元以上的企业，补助对象按不超过新增额5%给予补助，单个企业最高补助200万元。
对年度研发投入额达1亿元以上的企业，直接给予200万元补助。
上述“经营规模符合国家科技型中小企业认定标准的企业”是依据《科技部财政部国家税务总局关于印发科技型中小企业评价办法的通知》（国科发政〔2017〕115号）的规定，科技型中小企业经营规模条件是：①职工总数不超过500人，②年销售收入不超过2亿元，③资产总额不超过2亿元。
2.经营规模超过国家科技型中小企业认定标准的企业。
2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
补助对象为当年研发费用投入额较上年增量500万元以上的企业，补助对象按不超过新增额5%给予补助，单个企业最高补助300万元。
对年度研发投入额达5亿元以上的企业，直接给予300万元补助。
4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
1.补助对象为有效的三星级及以上总部企业，按不超过其年度新增研发额6%，给予最高补助300万元。
6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
总部企业按照集团口径核算研发费用，总部企业及其成员单位企业名单以认定当年为准。
对年度研发投入额达5亿元以上的总部企业，直接给予300万元补助。
2.按总部企业研发费用给予补助后，纳入总部企业集团核算口径的成员单位不再重复给予研发补助。
1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。
委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。
在企业享受研发费用加计扣除政策和完成年度汇算清缴基础上，市科技局依据企业向税务部门申报备案的研发费用信息，会同市统计、发改等相关部门和各区、县（市）科技局，筛选符合补助条件的企业。
企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。
2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。
按财政补助资金预算，测算当年企业研发费用投入财政补助比例，制定年度执行企业研发费用投入补助方案
3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。
4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；
公示期间，异议信息由企业所在地的区、县（市）科技局统一受理，区、县（市）科技局会同本地相关部门进行初查核对。
房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；
市科技局会同市有关部门对区、县（市）科技局上报初查情况进行复核，必要时可组织专家或委托第三方中介机构进行复核，拟认为异议成立的，告知企业并听取其陈述和申辩。
工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
企业主动放弃补助，应在公示期间，书面致函市和区、县（市）科技局。
1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；
对经公示无异议、复核排除异议的企业，经市科技局行政决策，制定企业研发费用投入财政补助计划，会同市财政局下达补助资金。
同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。
市本级财政补助资金原则上通过涉企资金兑付通道拨付至企业。
企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
七、企业研发费用投入财政补助资金由市本级和区、县（市）按现行财政体制共同承担。
2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
鼓励各区、县（市）加大对企业研发费用投入的补助力度。
区、县（市）可在执行市级补助政策、落实补助资金基础上，降低补助基准条件，扩大补助范围，提高补助标准。
获得研发费用投入财政补助的企业，应加强对补助资金的使用管理，配合市和区、县（市）科技、财政部门开展财政补助资金使用绩效评价工作。
对企业（包括企业负责人）弄虚作假、骗取补助资金等违规行为，一经查实后，依法依规追缴补助资金，记录科研诚信档案，追究相关单位和人员责任。
十、本实施细则落实中，如与本市各级其他同类政策存在重叠、交叉、不一致的，按照“从优、就高、不重复”原则执行。
十一、本实施细则自2024年6月21日起施行，有效期至2027年12月31日，《杭州市科学技术局关于印发〈杭州市企业研发费用投入财政补助实施细则〉的通知》（杭科资〔2023〕34号）同时废止。
上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）》为准，并随之更新。
杭州市科学技术局关于印发《杭州市加大企业研发费用投入财政补助实施细则》的通知.pdf
1.本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。
3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。
企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。
4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。
5.税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。
《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）和《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）同时废止。