为进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策的贯彻落实工作，切实解决政策落实过程中存在的问题，根据《财政部ﻪ国家税务总局ﻪ科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)及《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)等文件的规定，现就研发费用税前加计扣除归集范围有关问题公告如下:
现将《郑州市企业自主研发项目纳入市级科技计划实施细则》印发给你们，请结合实际，认真遵照执行。
指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
(一)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。
技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;
第一条为进一步强化企业创新主体地位，激发创新主体活力，鼓励企业加大研发投入，推动我市科技创新高质量发展，根据有关政策要求，制定本细则。
第二条本细则所指企业自主研发项目，是指企业自筹资金、自主立项、自行组织实施，且具有明确创新目标的技术研发项目。
外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
研发项目的管理以及研发费用的归集口径，严格按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）、《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）等文件规定执行；
接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
(二)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。
第三条纳入市级科技计划的企业自主研发项目，不直接作为研发费用税前加计扣除依据。
(三)直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
企业享受研发费用税前加计扣除政策，须依照国家税收政策规定如实归集、规范申报。
第四条研发项目申请纳入市级科技计划项目，应同时满足以下条件：
（一）申报企业具有独立法人资格，是研发项目的牵头实施单位，有较强的研发实力、良好的科研条件、稳定的科研人员队伍。
用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;
（二）研发项目具有明确的研发目标、创新内容和预期成果，符合郑州市科技发展规划和重点产业政策导向，未获得过国家、省、市级各类科技项目立项。
用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
（三）项目研发费用总额不低于50万元，项目实施期限不超过2年，申报时项目尚未完成。
(一)以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
（四）企业信用状况良好，无逾期未验收的市级科技计划项目；
(二)企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
（五）鼓励企业加强产学研合作，联合高等院校、科研院所围绕项目关键核心技术开展协同攻关，提升项目研发水平和成果转化效率。
(一)用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
(二)企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
市科学技术局（以下简称“市科技局”）发布年度申报通知，明确项目申报要求。
指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
企业按通知要求在线填报申报书，提交项目计划书、项目立项决议文件等项目立项相关材料。
(一)用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
(二)用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。
各开发区、区县（市）科技主管部门对辖区内的申报项目进行审核、推荐。
五、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
市科技局根据评审意见，对符合条件的项目进行集体研究审定。
此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
市科技局对拟纳入市级科技计划项目进行公示，公示期为5个工作日。
(一)企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。
(二)企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。
(三)企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。
对公示无异议的项目，由市科技局下达立项文件，纳入市级科技计划序列。
(四)失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。
第六条企业按照《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》（国家税务总局和科技部于2023年7月联合发布）要求加强项目过程管理，验收工作根据企业内部验收标准自行组织或委托具备相应资质、与项目无利害关系的第三方验收，验收结果需在验收完成后30个工作日内按流程逐级提交至市科技局备案。
(五)国家税务总局公告2015年第97号第三条所称“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。
无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。
第七条项目申报企业对申报材料和数据的真实性、准确性、完整性负主体责任。
委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。
对提供虚假材料、虚报研发投入等违规行为的企业，按规定纳入诚信管理。
第八条市科技局根据企业融资需求，向相关金融机构推送研发项目，助力企业申请研发贷款。
探索银企对接长效机制，定期组织开展银企对接专项活动，助力企业深化与银行的合作，拓宽融资渠道，降低融资成本，保障研发项目顺利实施。
第九条鼓励各开发区、区县（市）科技部门结合实际，建立对该类项目的扶持机制，加大对企业自主研发的支持力度，协同推进银企对接和成果转化，形成上下联动的扶持格局。
涉及追溯享受优惠政策情形的，按照本公告的规定执行。
科技型中小企业研发费用加计扣除事项按照本公告执行。
国家税务总局公告2015年第97号第一条、第二条第(一)项、第二条第(二)项、第二条第(四)项同时废止。